lunes, 4 de junio de 2012

Evasión

La evasión fiscal es una practica común en la mayoría de los países. Para disminuirla influyen una serie de factores:
1-.Una aplicación estricta y creíble de la ley, lo que implica capacidades de recolección y fiscalización apropiadas;
2-.Un conjunto de castigos para aquellos que evadan impuestos. El castigo debe ser lo suficiente alto para que se reduzca , en términos relativos, el costo cumplir;
3-.Un sistema tributario parejo y menos complicado. La complejidad crea huecos en la ley que hace que la detención de irregularidades sea muy facil.

En cuanto al ISR, las estimulaciones son nuevamente muy difíciles por la complejidad de la aplicación de este impuesto, pero se calcula que debe de ser muy parecidas a la del IVA.

Estructura impositiva en México



La estructura de tasas impositivas en México muestra el monto recaudado por cada tipo de impuestos. Para 1998, tres impuestos absorbían cerca del 90% de la recaudación tributaria total: el impuesto sobre la renta, el impuesto al valor agregado y el impuesto especial sobre la producción y servicio.

¿pagamos muchos impuestos?



Para determinar si la carga fiscal en México es grande, es decir, se pagan muchos impuestos, se puede observar la proporción que estos representan del producto interno bruto (PIB). Esto ofrece una muy buena estimación acerca de lo que los mexicanos pagamos de impuestos como proporción de ingresos.
Según  datos del banco mundial, México, en comparación con otras economías, tiene una carga fiscal baja. Para el año de 1986, solamente el 8.9 por ciento del ingreso se pagaba en impuestos.

domingo, 3 de junio de 2012

Para las personas físicas que realicen actividades empresariales, existen cuatro diferentes Sistemas de Tributación al impuesto sobre la renta:



  • El primer sistema es el Regimen General: Los individuos deben aplicar practicamente las mismas reglas que las empresas para el calculo de sus ingresossujetos al pago del impuesto, con la dificultad de que deben de tener una cuenta bancaria diferente a la personal, por la distincion del patrimonio personal del empresarial.
  • El segundo es el Regimen Simplificado: Los que trabajan en actividades como la ganaderia, agricultura, pesca, los bosques, artesanias y el autotransporte, deben de determinar sus ingresos en un sistema de flujo de efectivo y aplicar la tasa del 35% (a lo que se le aplican reducciones significativas), pero a la ves existen grandes fasilidades y vacios legales, por lo que la contribucion de estos sectores es poco significativa.
  • El Regimen de Pequeños Contribuyentes fue introducido en 1998 para incitar al sector informal a registrarse ante la Secretaria de Hacienda, este se aplica para los individuos con  actividades empresariales que hubieren obtenido ingresos inferiores a 2 millones de pesos en el año anterior.
  • Finalmente estan los asalariados: aqui la retencion del impuesto es inmediata y se hace de acuerdo al nivel del salario.


En el caso del impuesto al consumo, existe la tasa cero y exenciones para una gran variedad de bienes y servicios: animales y vegetales no industrializados, medicinas, alimentos, agua, hielo, algunos insumo agricolas y hasta los lingotes de oro; La lista de excepciones es sorprendente larga.


En la frontera norte, por ejemplo, y debido al intenso intercambio con las ciudades del sur de los Estados Unidos, la tasa del IVA es del 10%, mientras que en el resto del país es del 16%.




Características de una una política tributaria.
Aunque no hay consenso sobre la característica especificas de todo sistema tributario, existen lineamientos generales que favorecen su buen funcionamiento, entre los que destacan:

  • Interferir lo menos posible en la eficiente asignación de los recursos; es decir, no es deseable que estimule la producción de un bien en el cual el país no sea competitivo, en detrimento de otro en el que si lo sea.
  • Tener una administración sencilla y relativamente barata.
  • Ser flexible, para responder facilmente a los cambios en las circunstancias economicas, politicas y sociales.
  • Cumplir con los principios de equidad (trato igual a los iguales) y proporcionalidad (atender a la capacidad contributiva), es decir, debe ser un sistema progresivo.
  • Mostrar transparencia, de forma tal que haya una clara vinculacion con el gasto, con el fin de que cada individuo sepa hacia donde se dirigen sus contribuciones, que tipo de servicios esta financiando, etc.

Tipos de Impuestos.
El gobierno cuenta cn dos tipos de impuestos principalmente: los directos y los indirectos.

  • Los impuestos directos se aplican de forma directa a la riqueza de las personas, principalmente a sus ingresos o signos de riqueza como la propiedad de autos o casas. El impuesto directo más importante es el Impuesto Sobre la Renta (ISR).


  • Los mpuestos indirectos afectan patromonialmente a personas distintas del contribuyente (aquél que le paga al físico); esto se encuentra el valor agregado (IVA, impuesto al consumo de las personas y empresas) y el impuesto especial sobre produccion y servicios (IEPS, impuesto a gasolinas, alcoholes y tabacos)


Para no perjudicar a los que menos ganan, el impuesto se retira en forma proporcional a la capacidad económica de quien paga dichos impuestos. Con el sistema de impuestos conocido como progresivo, donde quien gana más paga proporcionalmente más impuestos.





¿Qué son los impuestos?

Es un pago al Estado, de carácter obligatorio, que consiste en el retiro monetario que realiza el gobierno sobre los recursos de las personas y empresas. 

Los impuestos reducen el nivel de ingresos de las personas y aumentan los precios de los bienes y servicios.
Su existencia se justifica, el Estado devuelve a la sociedad esa extraccion impositiva a traves de bienes publicos: educacion publica, los servicios como la luz, la imparticion de justicia y la seguridad. 


¿De Donde Viene el Dinero del Gobierno?
El gobierno cuenta principalmente con dos fuentes de ingresos: los Ingresos Tributarios y los No Tributarios

Los Ingresos Tributarios se destacan por contribuciones como: 
  1. Impuestos (como el impuesto a las bebidas alcohólicas y el impuesto al ingreso)
  2. Derechos (como los pagos que se hacen por extraer petróleo, o al adquirir un permiso por alguna concesión).

Los Ingresos No Tributarios se destacan por:
  1. Venta de bienes y servicios que provee (gasolina, agua, electricidad, etc.)
  2. Deuda o ingresos por financiamientos, que se tienene que pagar en un futuro.


La principal fuente de ingresos del Gobierno Mexicano son los Impuestos.


viernes, 4 de mayo de 2012

BASE DEL IMPUESTO

Es la cuantía sobre la que se determina el impuesto a cargo de un sujeto.

Tarifas: son las listas de unidades y de cuotas correspondientes para determinado objeto tributaria que pertenece a la misma categoría.

FUNDAMENTO CONSTITUCIONALES DE LOS IMPUESTOS 
¿En que ordenamiento jurídico se establece la obligación de pagar impuestos?|

En la constitución política de los Estados Unidos Mexicanos Art.31 fracción 4.
Los Mexicanos conformen a la constitución y los extranjeros conforme a la ley de nacionalidad y naturalización
Art.31
Gatos públicos que debemos contribuir los mexicanos.
GASTOS PÚBLICOS. La federación del estado y al municipio en que se recida.
Federación y Estados: Son quienes están facultados para establecer impuesto.



LOS INGRESOS DEL ESTADO





INGRESOS ORIGINARIOS: Son aquellos que obtiene el estado de la explotación de su patrimonio, es decir de la explotación de los bienes de su dominio privado.

INGRESOS DERIVADOS: Son los que obtienen el estado en ejercicio de su soberanía, es otra manera de referirse a los tributos.

INGRESOS ORDINARIOS: Son aquellos que obtiene el estado año con año, los que reciben regular o periódicamente.

INGRESOS EXTRA ORDINARIOS: Son aquellos que obtiene el estado en un corto periodo y después desaparecen.
ELEMENTOS INDISPENSABLES DEL IMPUESTO 

SUJETO: activo y pasivo es aquel que paga el impuesto.

Sujeto Activo: Estado, Municipio, Federación, es el que te obliga a pagar impuestos. Los que tienen el derecho a exigir el pago de tributos, pero este derecho no tiene en todos ellos la misma amplitud. 

Sujeto Pasivo: Es la persona que por obligación debe pagar el impuesto ya sea persona física o moral.

Objeto del impuesto: Es la situación que la ley señala como derecho generado del crédito Fiscal.

Unidad Fiscal o Unidad del Impuesto: Es la cosa o cantidad delimitado en medida, peso etc. sobre que la ley fija.

Cuota del impuesto: Es la cantidad en dinero o en especie que se percibe por unidad tributaria o tipo de gravamen cuando se espesa el tanto por ciento. 


TIPOS DE CUOTAS.


Cuota Fija: Aquella que se determina mediante una cantidad exacta de pesos a pagar por cada unidad tributaria.

Cuota Proporcional: Aquella que se determina mediante un porcentaje fijo cualquiera que sea el valor de la base.

Cuota Progresiva: Aquella que se expresa mediante un porcentaje variable en aumento a medida que la base  aplica.

Cuota Regresiva: Aquella que se expresa mediante (regresiva ganas mas y pagas menos) un porcentaje máximo, que disminuye a medida que aumenta la base a que se aplica. Mientras mayor es la base, menor es el y tanto por ciento.


 LA RENTA 

Debe ser la forma y fuente normal de los impuestos.

Esta constituida esencialmente los ingresos en moneda o en especie que provengan del patrimonio personal o de las actividades propias del contribuyente, o de la combinación de ambos, como el ejercicio de una profesión tiene los siguientes caracteres: 

a).- En susceptible de renovar porque proviene de una fuente normalmente productora, como el capital o la actividad personal.
b).- Se encuentra económicamente jurídicamente disposición del beneficiario que pueda disponer libremente de ella.

BRUTA: Aquella que se considera sin deducción alguna.

NETA: Aquella en la que se deducen los gastos que requieren la producción de esa renta.

LIBRE: Que queda al individuo después de deducir no solo los gastos de obtención de la renta, sino también las cargas de todas las clases que pueden pensar sobre ellas.

LEGAL: Aquella que se obtiene de reducir de los ingresos tales únicamente los gastos que autoriza la ley.



Rentas fundadas y no fundadas.

FUNDADAS

  1. Se derivan del capital
  2. Son seguras y permanentes 
  3. Los que las tienen pueden disponer de la totalidad de sus rentas.


NO FUNDADAS 

  1. Se derivan del trabajo sin tener base patrimonial
  2. No pueden ser gravadas en la misma forma que las fundadas.
  3. Los que las tienen deben reservarse una parte de esa renta para posibles contingencias futuras


Capital 

Al establecer los impuestos especiales sobre el capital, se debe tener en cuenta su origen, puede ser:
el ahorro o el azar, porque los capitales que tienen este ultimo origen, deben ser gravados mas fuertemente se pueden dividir en:
  1. Ganancias fortuitas.
  2. Ganancias de juego
  3. Herencias o donaciones  
 


Distinción


Wagner: establece una distinción entre capital individual y el capital nacional y dice que el capital nacional se grava cuando se establecen los impuestos que los hacen disminuir que estos impuestos son perjudiciales porque hacen disminuir la producción y a consecuencia también la población.



2° PARCIAL

-LAS FUENTES DEL IMPUESTO

Son los bienes o la riqueza de los que se saca la cantidad necesaria para pagar el impuesto.
Las fuentes son dos: EL CAPITAL Y LA RENTA.

CAPITAL
Se divide en : INDIVIDUAL Y NACIONAL

INDIVIDUAL: Es el conjunto de vienes de una persona.

Susceptibles de producir una renta.

NACIONAL: Es el conjunto de vienes de un país dedicado a la producción.

Los impuestos (impuestos especiales sobre el capital) se justifica por las siguientes razones

  1. Por que el impuesto sobre la renta no agarra con igualdad perfecta y eso facilita el desarrollo del capital de algunos.
  2. Porque es posible utilizarlos como un medio para evitar las acumulaciones de capital en pocas manos.
  3. Porque pueden utilizarlos para lograr una distribución de los capitales.



domingo, 18 de marzo de 2012

PRINCIPIOS TEORICOS DE LOS IMPUESTOS (Adam Smith)

Principio de Certidumbre


El impuesto que cada individuo debe pagar debe ser fijo y no arbitrario, la fecha de pago, la forma de realizarse, la cantidad a pagar, debe ser claras para el contribuyente y para todas las demás personas.





Principio de Comodidad


Todo impuesto debe recaudarse en la epoca y en la forma en las que es mas probable que convenga a su pago al contribuyente.



PRINCIPIOS TEORICOS DE LOS IMPUESTOS (Adam Smith)

Principio de Generalidad


Es decirque todos debe pagar impuestos, o en terminos negativos que nadie debe estar excento de la obligacion de pagar impuestos, sin embargo no debe entenderse en terminos tan absolutos esta obligacion sino limitada por el concepto de capacidad contributiva.




PRINCIPIOS TEORICOS DE LOS IMPUESTOS (Adam Smith)

Principio de Justicia

Los subditos de cada estado debe contribuir al sostenimientos del gobierno en una proporcion lo mas cercana posible a sus respectivas capacidades, es decir, en una proporcion a los ingresos de que gozan bajo la proteccion del Estado; de la observancia o el menosprecio de la maxima depende lo que se llama la equidad o falta de equidad de los impuestos.




PRINCIPIOS TEORICOS DE LOS IMPUESTOS (Adam Smith)

El economista ingles, Adam Smith, en su libro "La Riqueza de las Naciones" dedico el V libro al estudio de los impuestos y estableció cuatro principios fundamentales:


  • Principio de Justicia
  • El Principio de Generalidad
  • Principio de Costumbre
  • Principio de Comodidad



TEORÍAS SOBRE LOS IMPUESTOS!!

Teoría de Ehberg

Sostiene que debe rechazarse la idea del sacrificio y considerar el deber tributario como un axioma que en si mismo no reconoce limites pero que los tiene en cada caso particular en las razones de oportunidad que aconseja la tendencia a servir el interés general, el ultimo fundamento juridico del impuesto es precisamente el de que no necesita fundamento juridico alguno.




TEORÍAS SOBRE LOS IMPUESTO!!

Teoría del Sacrificio

  • JOHN STUART MILL considera el impuesto como un sacrificio solamente que no pretende con esta dar una definicion sino proporcionar un elemento para lograr una distribución equitativa de los impuestos

Considera ademas que el sacrificio debe ser menor posible, en función de 2 variables; la mayor igualdad de repartición del impuesto entre los ciudadanos y el mínimo obstáculo puesto al aumento de la producción.



TEORÍAS SOBRE LOS IMPUESTOS!!

Teoría del Capital Nacional

La tercera debatida por minier, partidario del impuesto unico, definicion que debemos analizar es la que considera un impuesto como la forma de obtener la cantidad necesaria para poner en obra y cubrir los costos generales de la explatacion de Capital Nacional.





TEORIAS SOBRE LOS IMPUESTO!!

Teoría del Seguro
Esta es la que considera a los impuestos como una prima de seguro por la proteccion de la vida y hacienda de los individuos por parte de la comunidad publica.

  • E. de GIRARDIN dice que el impuesto es la prima de seguro pagadas por aquellos que poseen para asegurarse contra todos los riesgos de ser perturbados en su posesion o en sus drisfrute.





TEORIAS SOBRE LOS IMPUESTOS!!

Teorías de la Equivalencia
  • PUFENDORF sostenía que el impuesto es el precio de la protección de vidas y haciendas por  lo que debe existir una capitación moderada.

  • MADAME CLEMENCE dice que el impuesto es la parte de poder productivo bajo la forma de servicios personales o de contribuciones de toda naturaleza que cada ciudadano debe a la comunidad en cambio de los servicios que ha recibido, recibe y recibirá por el hecho de su participación social y a titulo de restitución de las ventajas alcanzadas por las generaciones pasadas en provecho de las generaciones futuras.


TEORIAS SOBRE LOS IMPUESTO!!

  1. Teorías sobre el impuesto (introducción):
Son 5 los conceptos mas importantes que se han dado sobre la naturaleza del impuesto y son las siguientes:

  • Teoría de la Equivalencia.
  • Teoría del Seguro.
  • Teoría del Capital Nacional.
  • Teoría del Sacrificio.
  • Teoría de Eheberg.

lunes, 12 de marzo de 2012

Personales

Entre las personales se encontraban el servicio militar (acompañar al señor de las guerras, permanecer de guardia en los castillos y alojar en su casa a los visitantes del señor)
también estaba obligado a dar consejos en los negocios, concurriendo a las audiencias, que reglamentadas solo se celebran tres veces al año: pascua, Pentecostes y nochebuena.

Antecedentes Históricos

~Grandes propiedades se le daban a los cortesanos  a cambio del reconocimiento del señor, protestando al señor fidelidad y lealtad, promesa que se debía que renovar cada vez que había cambio de señor.

EL VASALLO: 
El vasallo tenia obligaciones que se pueden dividir en dos: 
1.- las relativas a la prestación de servicios personales.
2.- Las relativas a prestaciones económicas.   

~El siglo V en Europa la economía se vuelve tipo rural en rudimentaria por que solo se pretendía que el campo produjera lo necesario para el uso y consumo. 
Esto explica la frecuencia  con que esta época apareció  la plaga del hambre.
Los aldeanos estaban divididos en 2 categorías:
Los ingenuiles o hombres libres (No podrán ser sometidos a trabajos serviles)  
Los siervos (realizaban los trabajos viles eran los sucesores de los esclavos)

El Articulo 2 del Código Fiscal

"Son impuestos las prestaciones en dinero o en especie que fija la ley con carácter general y obligatorio, a cargo de personas fisicas y morales para cubrir los gastos".

Tribunal Fiscal De La Federación

~ Estableció que quedan sujetas al impuesto sobre la renta de cédula I, Las personas que del extranjero remitieran mercancías al territorio nacional , con obligación de pagar un anticipo del 3% sobre el importe de la operación, las oficinas aduanales no darían curso a las importaciones si no se satisfacían los requisitos mencionados en ese precepto.     

Suprema Corte De Justicia De La Nación

~"Los impuestos no son tributos establecidos en virtud de un derecho superior, sino una contribución que se basa en las cargas de la vida social"

~"Los impuestos contribuyen un beneficio para los causantes, sino un deber de contribuir a los gastos públicos"


mapa conceptual de IMPUESTOS

Definiciónes de Impuestos:

Estos son algunos pensadores que dieron su definición de los impuestos:

*Eheberg: "Los impuestos son prestaciones al estado y entidades de derecho publico que reclaman en virtud de su poder coactivo, en forma y cuantia determinadas unilateral mente y sin contraprestacion especial con el fin de satisfacer las necesidades colectivas". 

*Nitti: "El impuesto es una cuota , parte de su riqueza, que los ciudadanos dan obligatoriamente al estado y los entes locales de derecho administrativo para ponerlos en condiciones de proveer la satisfación de las necesidades colectivas".

*Vitti De Marco: "El impuesto es una parte de la renta del ciudadano, que el estado percibe con el fin de proporcionarse los medios necesarios para la producción".

*José Álvarez De Cienfuegos: "El impuesto es la parte de la renta nacional que el estado se apropia para aplicarla a ala satisfación de las necesidades  publicas".

*Leroy Beaulieu: "El impuesto es pura y simplemente una contribución, sea directa, sea disimulada, que el poder publico exige de los ciudadanos para subvenir a los gastos del gobierno".

*Seligman: "Un impuesto es una contribución forzada de una persona para el gobierno para costear los gastos realizados en intereses comunes si referencias a los beneficios especiales prestados".

*Luigi Cossa: "El impuesto es parte proporcional de la riqueza de los particulares deducido por la autoridad publica a fin de proveer aquella parte de los gastos de utilidad general que no cubre las rentas proporcionales".

*Gastón Géze: " Caracterizticas
1) Es una prestación de valores pecuniarios.
2) La prestación del individuo no es seguida por una contraprestacion del estado.
3) El constreñimiento jurico.
4) Se establece según reglas fijas.
5) Se destina a gastos de intereses.
6) Es debido por el echo de que los individuos forman parte de una comunidad politica organizada.

*Manuel Morselli: "El impuesto es una deducción obligatoria de riqueza privada, querida por el estado y entidades menores para ser destinada a la consecución de los fines generales de la vida publica".

* Código Fiscal De La Federación: "Son impuestos las prestaciones en dinero o en especie, que el estado fija unilateralmente y con carácter obligatorio a todos aquellos individuos cuya situación coincida con la que la ley señala como echo generador del crédito fiscal".